销售货物并提供安装服务的会计与hahabet能信?务处理

来源:hahabet能信?屋 作者:李霄羽 人气: 时间:2022-08-24
摘要:纳hahabet能信?人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业hahabet能信?改征增值hahabet能信?试点实施办法》(财hahabet能信?〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的hahabet能信?率或者征收率。

销售货物并提供安装服务的会计与hahabet能信?务处理

  案例:A门窗生产企业系增值hahabet能信?一般纳hahabet能信?人。2022年6月23日与B房地产开发公司签订一份安装住宅小区门窗合同。合同约定:安装居室门窗价款为800万元,其中,包括门窗价款为750万元,安装费为50万元;安装单元楼门的防盗门价款为30万元,其中,包括防盗门价款为25万元,安装费为5万元。居室门窗是由A门窗生产企业自产的,成本为500万元,安装居室门窗成本为40万元。防盗门是该企业外购的,取得的增值hahabet能信?专用发票上注明价款为20万元,增值hahabet能信?额为2.6万元,安装防盗门成本为3万元。(注,合同价款均为含hahabet能信?价款)

  一、安装居室门窗的会计与hahabet能信?务处理

  (一)hahabet能信?务处理

  《国家hahabet能信?务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家hahabet能信?务总局公告2017年第11号,以下简称国家hahabet能信?务总局公告2017年第11号文件)第一条规定,纳hahabet能信?人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业hahabet能信?改征增值hahabet能信?试点实施办法》(财hahabet能信?〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的hahabet能信?率或者征收率。

  从上面的政策规定可知,A门窗生产企业销售自产的门窗并提供安装服务,不属于混合销售行为,应像兼营行为那样进行hahabet能信?务处理,即应分别核算销售门窗的销售额和提供安装服务的销售额,分别适用13%的hahabet能信?率和9%的hahabet能信?率计算增值hahabet能信?。

  (二)会计处理

  (1)销售门窗的会计处理

  销售门窗取得销售收入为750÷(1+13%)=663.72(万元)、增值hahabet能信?销项hahabet能信?额为750÷(1+13%)×13%=86.28(万元)。(单位:万元,以下相同)

  ①取得销售收入时:

  借:银行存款 750

  贷:主营业务收入663.72

  应交hahabet能信?费——应交增值hahabet能信?(销项hahabet能信?额)86.28

  ②结转销售成本时:

  借:主营业务成本 500

  贷:库存商品500

  (2)安装门窗的会计处理

  ①发生合同成本时:

  借:工程施工——合同成本 40

  贷:应付职工薪酬 40

  ②收到合同价款价款时:

  借:银行存款 50

  贷:工程结算 50

  ③安装门窗取得销售收入为50÷(1+9%)=45.87(万元)、增值hahabet能信?销项hahabet能信?额为50÷(1+9%)×9%=4.13(万元)、合同毛利为50-40=10(万元)。确认收入、费用和合同毛利时:

  借:工程施工——合同毛利 10

  主营业务成本 40

  贷:主营业务收入 45.87

  应交hahabet能信?费——应交增值hahabet能信?(销项hahabet能信?额)4.13

  ④安装工程完工,应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲

  借:工程结算50

  贷:工程施工——合同成本 40

  工程施工——合同毛利10

  二、安装单元楼门的防盗门的会计与hahabet能信?务处理

  (一)hahabet能信?务处理

  《营业hahabet能信?改征增值hahabet能信?试点实施办法》(财hahabet能信?〔2016〕36号,以下简称财hahabet能信?〔2016〕36号文件)第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值hahabet能信?;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值hahabet能信?。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  分析:从国家hahabet能信?务总局公告2017年第11号文件规定可知,销售货物并提供安装服务,凡货物属于自产的,应像兼营行为那样进行hahabet能信?务处理。而本案例中,安装单元楼门的防盗门不是该企业自产的,而是外购的,因此,就不能按照国家hahabet能信?务总局公告2017年第11号文件规定进行hahabet能信?务处理,应当按照财hahabet能信?〔2016〕36号文件规定进行hahabet能信?务处理,即属于混合销售行为,应按照销售货物缴纳增值hahabet能信?。

  (二)会计处理

  由于安装单元楼门业务属于混合销售行为,应按照销售货物缴纳增值hahabet能信?,因此,应按照合同价款30万元计算取得销售收入为30÷(1+13%)=26.55(万元)、增值hahabet能信?销项hahabet能信?额为30÷(1+13%)×13%=3.45(万元)。

  (1)取得销售收入时:

  借:银行存款 30

  贷:主营业务收入 26.55

  应交hahabet能信?费——应交增值hahabet能信?(销项hahabet能信?额)3.45

  (2)结转销售成本时:

  借:主营业务成本 23

  贷:库存商品 20

  应付职工薪酬 3



  2016年11月的解答——

营改增后,企业销售设备并提供安装服务如何缴纳增值hahabet能信??

  咨询:

  我单位属于生产销售电力设备的一家大型企业,系增值hahabet能信?一般纳hahabet能信?人,销售设备后并提供设备的安装服务,请问是否需要按照混合销售来计缴增值hahabet能信??会计核算的时候应注意哪些事项?

  答复:

  不属于混合销售,会计上应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的hahabet能信?率或者征收率。

  (1)销售设备适用增值hahabet能信?率17%;

  (2)安装服务适用增值hahabet能信?率11%,符合条件的安装服务可以选择简易征收适用增值hahabet能信?征收率3%.

  依据:

  国家hahabet能信?务局2017年4月20日印发的《国家hahabet能信?务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家hahabet能信?务总局公告2017年第11号)第一条明确规定:纳hahabet能信?人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业hahabet能信?改征增值hahabet能信?试点实施办法》(财hahabet能信?〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的hahabet能信?率或者征收率。

版权声明:

出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网([email protected])联系,我们将在核实后及时进行相应处理。

排行

相关问答

咨询:一般纳hahabet能信?人从事输电线路维护业务按照什么hahabet能信?目缴纳增值hahabet能信??

福建hahabet能信?务:

一、根据《财政部 国家hahabet能信?务总局关于固定资产进项hahabet能信?额抵扣问题的通知》(财hahabet能信?〔2009〕113号)规定:“《中华人民共和国增值hahabet能信?暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物,是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为‘02’的房屋;所称构筑物,是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为‘03’的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。

《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家hahabet能信?务总局网站查询。”

二、根据《财政部 国家hahabet能信?务总局关于全面推开营业hahabet能信?改征增值hahabet能信?试点的通知》(财hahabet能信?〔2016〕36号)附件1营业hahabet能信?改征增值hahabet能信?试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“一、销售服务

……

(六)现代服务。

……

9.其他现代服务。

其他现代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。”

三、根据《中华人民共和国增值hahabet能信?暂行条例实施细则》(财政部 国家hahabet能信?务总局令第50号)第二条规定:“条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。”

因此,输电线路在《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“28”,属于电力工业专用设备。如您提供的维护为对输电线路进行维护保养,属于其他现代服务;如您提供的维护为对受托对损伤和丧失功能的输电线路进行修复,属于修理修配。